צ'קליסט מסמכים להגשת דוח שנתי בליווי הסברים ולינקים (מעודכן)

הפוסט הזה מפרט את כל המסמכים שצריך לכלול או לאסוף לפני שמגישים דוח שנתי למס הכנסה. החלק הראשון מסביר על ניכויים במקור ועל חשיבות קבלת אישור מס במקור אם ניכו לכם מהתשלומים סכומים בגין המס.

החלק השני מפרט את סוגי האישורים הנוספים שיש לצרף לדוח השנתי.

הגשת הדוח השנתי למס הכנסה

להלן קישור למערכת הגשת הדוח השנתי המקוון באתר רשות המסים.

להגשת הדוח לשנת 2023

הקדמה: מהו דוח שנתי?

הדוח השנתי הוא מסמך שמוגש למס הכנסה ומרכז את כל ההכנסות שלכם מכל המקורות באותה שנת מס. בישראל, חובת הגשת דוח שנתי חלה רק על אנשים מסוימים, בניגוד למדינות כמו ארצות הברית, בהן כל התושבים חייבים להגיש דוח שנתי.

מי חייב להגיש דוח שנתי?

בישראל, עצמאים, כלומר בעלי תיק עסק במס הכנסה, חייבים בהגשת דוח שנתי גם אם לא הייתה להם הכנסה מעסק בשנה החולפת. שאר האוכלוסייה מחויבת להגיש דוח שנתי בהתאם לקריטריונים מסוימים, כמו הכנסה מעל רף מסוים או הכנסות ממקורות שונים.

מי אחראי על תשלום המס?

בישראל, תשלום המס על הכנסות שונות מבוצע לרוב על ידי גורם שלישי. להלן טבלה המסבירה מי אחראי על תשלום המס עבור סוגי הכנסות שונות:

הגורם שאחראי על תשלום המס	מקור הכנסה
המעסיק, מנכה מדי חודש את תשלומי המס, מעביר אותם למס הכנסה ומדווח על כך.	שכירים
ביטוח לאומי מנכה את המס ומעביר לרשויות (ראו גם פירוט לגבי קצבאות פטורות וחייבות במס בהמשך).	קצבאות הביטוח הלאומי
בית ההשקעות / הברוקר שמנהל את כספי ההשקעה אחראי על תשלום המס וניכויו מהרווחים שמופקים מפעילות המסחר.	מסחר ופעילות בשוק הההון
חברת הביטוח מנכה את המס ומעבירה לרשויות	תשלומים מחברת ביטוח
הבנק מנכה את המס ומעביר לרשויות	הכנסות מריבית בפקדונות בנקאיים
משלם הדיבידנד	דיבידנדים
מכס	ייבוא פיזי מחו"ל
המשלם	הכנסות מהימורים/פרסים

ניכוי מס במקור

ניכוי מס במקור הוא תהליך שבו גורם משלם מנכה סכום מסוים מהתשלום שהוא חייב למקבל התשלום, כדי להעביר את המס לרשויות המס. פעולה זו נועדה להבטיח שהמס ישולם.

דוגמאות לניכוי מס במקור

- מעסיקים מנכים מס מהשכר של העובדים ומעבירים למס הכנסה.

- בנקים מנכים מס מריבית בפקדונות בנקאיים ומעבירים לרשויות המס.

חשיבות אישורים שנתיים על ניכוי מס במקור

מי שמנכה מס מתשלומים מחויב למסור למקבל התשלום אישור שנתי על הסכומים שנוכו. אישורים אלה חשובים לשם הגשת הדוח השנתי, כי הם מאפשרים להוכיח את תשלום המס על ההכנסות השונות. השמטת אישור כזה יכולה לגרום להשמטת הכנסה בדוח או לתשלום כפול של המס.

סוגי תשלומים המחייבים ניכוי מס במקור ואישור שנתי

- שכר סופרים, אמנים, בוחנים, מרצים

- שירותים או נכסים, עבודות בנייה והובלה

- דמי השאלה, תשלום לתושב חוץ, סכומים מקרן השתלמות

- תשלומים בגין השכרה או שכירות, תמלוגים, הגרלות ופעילות נשאת פרסים

- דיבידנד

מסקנה

הגשת דוח שנתי מסודר הכולל את כל האישורים הנדרשים על ניכוי מס במקור חיונית להימנעות מהאשמות על העלמת הכנסות ולמניעת תשלום כפול של מס. חשוב להקפיד ולשמור את כל האישורים השנתיים כדי להגיש דוח מדויק ומלא.

דוגמה לאישור מס במקור

מרבית המשלמים מפיקים ממערכות ניהול החשבונות אישורים כאלה באופן אוטומטי שנשלחים למקבלי התשלומים בפורמט הזה. אך זה הוא האישור המקורי הרשמי של רשות המסים לכיצד ייראה האישור שעל בסיסו תוכלו לקבל הפחתה מחבות המס השנתית בגין מס שכבר שילמתם

טופס זה מפרט את הפרטים שעל המנכה החייב בניכוי מס במקור, לרשום על גבי אישור ניכוי מס במקור בהתאם לתקנות מס הכנסה (אשור בדבר ניכוי במקור), התשמ"א-1980. האישור יימסר למנוכה ויפורטו בו כל התשלומים, מע"מ והמס שנוכה במהלך השנה.

הכנסות חייבות מעסק ומהביטוח הלאומי (שדות 158, 250, 194)

להלן חלק הטופס שמתייחס להכנסות חייבות במס

סעיף 150 לדוח

בשדה זה יש לכלול את ההכנסה החייבת לצורכי מס מהעסק.

הכנסות אלה הם לאחר ניכוי ההוצאות המוכרות לצורכי מס ולאחר ביצוע התאמות של הוצאות שאינן מוכרות או שמוכרות בשיעור חלקי וכן הוספת הכנסות נוספות שאינן כלולות בדוח.

למעשה זה הסכום שבשורה הסופית של דוח רווח והפסד לאחר ביצוע התאמות למס.

יש לכלול בסעיף זה גם את פיצויים שהתקבלו בגין נזקי מלחמת חרבות ברזל, שכן מדובר בהכנסה חייבת במס וחייבת בדמי ביטוח לאומי.

שדה 250 ושדה 194 - ביטוח לאומי

יש להיכנס לאתר השירות האישי של המוסד לביטוח לאומי ולהפיק אישורי מס בגין כל תקבול שקיבלתם בשנת המס בגינה מוגש הדוח על ידי המוסד לביטוח לאומי.

את האישורים ניתן למצוא בלשונית "אישורים" בסרגל העליון בחשבון האישי שלכם באתר רשות המסים.

להלן דוגמאות לתקבולים חייבים במס שיש להוציא בגינם אישור מס:

• דמי אבטלה

• דמי פגיעה בעבודה

• תגמולי מילואים

• דמי לידה

• שמירת הריון

צילום מסך מלשונית האישורים באתר השירות האישי של ביטוח לאומי

הכנסות ממשכורת (שדות 158, 068, 258)

שדות אלה מיועדים לדיווח על ההכנסות שלכם כשכירים בשנת המס.

מילוי שדות אלה מבוצע בהתאם לשדות שרשומים בטופס 106 של כל מעסיק.

אם היו מספר מעסיקים יש לסכם את כל הסכומים של כל שדה מכל המעסיקים ולדווח על הסכום הכולל.

יש לצרף את כל אישורי ה-106 שאותם דיווחתם בדוח השנתי.

היכן משיגים את טפסי ה-106?

מה קורה אם עבדתי אצל מספר מעסיקים?

האם גם מקבלי פנסיה מוקדמת ממעסיק לשעבר או מקופת גמל נדרשים להביא טופס 106?

אני לא בטוח מי היו המעסיקים שלי בשנת המס/כמה חודשים עבדתי אצל המעסיק, מה אפשר לעשות?

תשלומי פיצויים לשכירים

מי שפרש מעבודתו כשכיר כי פוטר או התפטר נדרש לצרף טופס 161.

בעת פרישה מוחלטת וסופית של עובד שנצברו בעבורו סכומים וזכויות מס בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק, המעסיק חייב למלא ולדווח למס הכנסה טופס 161 בדבר הודעה על פרישה מעבודה.

להלן הטופס הידני הודעה על פרישה מעבודה (טופס 161).

יש לקבל את טופס 161 מהמעסיק שהתפטרתם או פוטרתם על ידו.

החל משנת 2024 ניתן לקבל גם את הטופס באיזור האישי באתר רשות המסים.

מה קורה אם לא מצרפים טופס 161?

תשלומי הפיצויים ברוב המקרים פטורים ממס (מוגבל לתקרה שנתית כפול שנות הוותק). אם לא יהיה בידכם טופס 161 המשמעות היא שבעת משיכת הכספים תצטרכו לשלם מס על הסכומים הללו, אפילו שחלקם או כולם פטורים ממס.

אישורים נוספים

• כאמור בתחילת פוסט זה, אישורים על ניכוי מס במקור (טופס 806 או 857).

• אישורים על הפקדות לקופות גמל (פנסיה), קרן השתלמות, ביטוח חיים, ביטוח אובדן כושר עבודה. באתר gov.il ניתן לראות את פרטי הביטוחים והחסכונות הפנסיוניים שעל שמך, להפיק רישיון רכב וקבלות על תשלומים שביצעת וכן את פרטי רכבך ואישורים על העברת בעלות, ביטוחי רכבים וכו'.

• אישור ניהול חשבון על כל אחד מהחשבונות שעל שמכם.

• טופס 867 - אישור על ניכוי מס במקור על השקעות בניירות ערך ו/או פקדונות

הכנסות אחרות

להלן דוגמאות להכנסות ממקורות אחרים.

הכנסות ממענקי "חרבות ברזל"

הכנסות מדיבידנדים, מניירות ערך ומריבית

הכנסות משכר דירה של דירה בבעלותכם

הכנסות מחו"ל

הכנסות מהשקעות בניירות ערך

הכנסות מהשקעות במטבעות וירטואליים

כל הכנסה אחרת שלא מצוינת יש ליידע את המייצג או לבחון איך לכלול אותה בדוח השנתי למס הכנסה (טופס 1301)

אישורים לצורך קבלת זיכויים אישיים

להלן רשימת דוגמאות של זיכויים והאישורים שיש לצרף לצורך קבלתם:

• נכה פטור ממס: אישור מפקיד השומה.

• עיוור/ת: תעודת עיוור שהונפקה ממשרד העבודה והרווחה לאחר 1.1.94.

• החזקת קרוב במוסד: טפסים 127 ו- 116א וקבלות בגין תשלומים.

• קטין נטול יכולת: ביטוח לאומי תעודה רפואית (טופס 127).

• ילדים בעלי לקויות למידה: אישור מוועדת השמה.

• בגיר נטול יכולת: טופס 116א כולל הכנסות + טופס הצהרה.

• תרומות: קבלות מקוריות בלבד.

• מגורים בישוב מזכה: אישור תושבות חתום על ידי הרשות המקומית (טופס 1312א).

• חייל/ת משוחרר/ת (לרבות שירות לאומי): תעודת שחרור.

• לימודים אקדמאיים / לימודי מקצוע: אישור זכאות לתואר.

• תושבים חוזרים: תעודת תושב חוזר.

• עולים חדשים: תעודת עולה חדש.

• מי שמשלם מזונות ונישא בשנית: הסכם גירושין + אסמכתאות על תשלומים בפועל.